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2020年02月19日稅法二試題(第 1 套 - 不定項)

2020-2-19 18:07| 發布者: 本站編輯| 查看數: 715| 評論數: 0

摘要:
■ 不定項題

1.某市一家彩電生產企業,為增值稅一般納稅人,適用企業所得稅稅率25%。2013年生產經營業務如下:
(1)全年直接銷售彩電取得

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■ 不定項題

1.某市一家彩電生產企業,為增值稅一般納稅人,適用企業所得稅稅率25%。2013年生產經營業務如下:
(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分).全年購進原材料,取得增值稅專用發票.注明稅款850萬元(已通過主管稅務機關認證)。
(2)2月,企業將自產的一批彩電換取A公司原材料,市場價值為200萬元,成本為130萬元,企業已做銷售賬務處理,換取的原材料價值200萬元,雙方均開具了專用發票。
(3)企業接受捐贈原材料一批,價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票,進項稅額17萬元.該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。
(4)1月1日。企業將閑置的辦公室出租給B公司,全年收取租金120萬元。
(5)企業全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分);發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元),管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元,新產品開發費為120萬元);財務費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。
(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍),實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。
(7)對外轉讓彩電的先進生產技術所有權,取得收入700萬元,相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。
(8)6月.企業為r提高產品性能與安全度,從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用,增值稅專用發票注明價款400萬元,進項稅68萬元.企業采用直線法按5年計提折舊,殘值率8%(經稅務機構認可),稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。
(9)全年發生的營業外支出包括:通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元,違反工商管理規定被工商處罰6萬元。
假定上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。
根據以上資料,回答下列問題:


1. (4)關于2013年度該企業的利息、三項經費、罰款支出的處理.正確的有(    )。
  • A.向自然人貸款利息應調增所得額10萬元
  • B.職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元
  • C.職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元
  • D.職工福利費應調增應納稅所得額4萬元

2. 【經典母題20】依據《企業所得稅法》的規定,下列企業屬于企業所得稅納稅人的有(    )。
  • A.依照中國法律在中國境內成立的私營法人企業
  • B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業
  • C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的法人企業
  • D.依照外國法律成立且未在中國境內設立機構但有來源于中國境內所得的法人企業
  • E.依照外國法律成立在中國境內設立場所(非實際管理機構)且有來源于中國境內所得的個人獨資企業

3. 【經典母題4】企業發生下列資產轉移情形,應當確認收入繳納企業所得稅的有(    )。
  • A.將產品用于市場推廣
  • B.將資產在境內總機構及其境內分支機構之間轉移
  • C.將產品用于交際應酬
  • D.將產品用于對外捐贈
  • E.自建商品房轉為自用或經營F.將資產用于生產、制造、加工另一產品G.將資產用于職工獎勵或福利H.改變資產形狀、結構或性能I.將商品用于股息分配J.將產品用于本廠辦公樓擴建K.將產品用于管理部門使用

3.某市一家汽車輪胎生產企業為增值稅一般納稅人,2013年度相關經營情況如下:
(1)銷售汽車輪胎7000個,每個不含稅售價0.2萬元,支付銷售汽車輪胎鐵路運輸費用30萬元,保險費用和裝卸費用16萬元,取得運輸憑證;(2)銷售汽車輪胎400個給本公司職工,以成本價核算取得銷售金額40萬元,已按規定計算消費稅及增值稅;
(3)將倉庫對外出租取得收入100萬元,對應的其他業務成本10萬元;
(4)發生其他銷售費用384萬元,其中廣告費用170萬元、業務宣傳費用114萬元;
(5)發生管理費用214萬元,其中業務招待費14萬元、技術開發費80萬元、10萬元無形資產(研發費用資本化)攤銷為2010年底已形成的無形資產的年攤銷額;
(6)營業外支出中列支固定資產盤虧損失23.4萬元,合同違約金支出11.7萬元;
(7)所得稅前準許扣除的營業稅金及附加60.69萬元;
(8)12月份購買安全生產專用設備,取得普通發票上注明價款為85萬元;
(9)在A國設有分支機構,A國分支機構當年應納稅所得額300萬元,其中生產經營所得200萬元,A國規定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元,A國規定的稅率為30%;從A國分回稅后利潤230萬元。
(注:支付的運費均已取得相應的運費發票。涉及審批手續的事項已通過審批)
根據上述資料和稅法有關規定,回答下列問題:


4. (5)2013年A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額是(    )萬元。
  • A.0
  • B.5
  • C.15
  • D.25

2.(2012年)某市化妝品生產企業為增值稅一般納稅人,適用企業所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下:
(1)當年銷售化妝品給商場,開具增值稅專用發票,取得不含稅銷售收入6500萬元,對應的銷售成本為2240萬元。
(2)將自產化妝品銷售給本單位職工.該批化妝品不含稅市場價50萬元,成本20萬元。
(3)當年購進原材料取得增值稅專用發票,注明價款2200萬元、增值稅374萬元;向農業生產者購進300萬元免稅農產品,另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元.取得合法票據。
(4)當年發生管理費用600萬元,其中含新技術開發費用100萬元、業務招待費80萬元。
(5)當年發生銷售費用700萬元,其中含廣告費230萬元;全年發生財務費用300萬元,其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。
(6)取得國債利息收入160萬元。
(7)全年計入成本、費用的實發工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發生職工工會經費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費14萬元。
(8)營業外支出共計120萬元,其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當地人民政府向貧困山區捐款70萬元。
(其他相關資料:該企業化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關發票均已通過稅務機關認定,并準許抵扣)
根據以上資料,回答以下問題:


5. (5)2011年該企業的應納稅所得額是(    )萬元。
  • A.369.81
  • B.374.84
  • C.382.3
  • D.385.1

4.(2011年)某市一居民企業為增值稅一般納稅人,主要生產銷售同一型號的空調。2010年1~11月實現銷售收入7000萬元,與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)。繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅和教育費附加45萬元,取得國債利息收入50萬元,發生銷售費用800萬元,管理費用950萬元(其中含業務招待費80萬元),財務費用300萬元(未包括支付給關聯企業借款的利息),1~11月份實現會計利潤755萬元。2010年12月份發生相關業務如下:
(1)12月8日銷售一批空調給某大型商場,不含稅價款700萬元,與收入相配比的銷售成本420萬元;合同約定.如果商場在12月22日前付清全部款項,企業將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣;12月20日商場付清了全部款項。(2)12月15日企業按成本價銷售20臺空調給本企業職工,共計收款2.4萬元
(3)12月18日接受某公司捐贈的機器設備一臺,取得該公司開具的增值稅專用發票,注明價款10萬元、增值稅1.7萬元。
(4)12月購進原材料共計500萬元.增值稅專用發票注明進項稅額85萬元;取得的內河運輸發票注明運輸費用20萬元。
(5)12月25日通過公益性社會團體向某山區小學捐款60萬元,取得公益性社會團體開具的合法票據。
(6)12月28日對庫存原材料盤存,發現以前月份購進的原材料由于保管不善發生損失,金額為42.79萬元(其中含運輸費成本金額2.79萬元)。
(7)12月30日轉讓2年前投資的股權取得收入150萬元,該股權的投資成本為100萬元。
(8)12月31日歸還關聯企業一年期借款本金1200萬元。另支付利息費用90萬元(注:關聯企業對該居民企業的權益性投資額為480萬元,且實際稅負低于該居民企業。同期銀行貸款年利率為5.8%)。
(9)12月份共計發生銷售費用90萬元、管理費用300萬元(其中含業務招待費10萬元)。
根據上述資料,網答下列問題:


6. (3)2010年度該企業實現的會計利潤總額是(    )萬元。
  • A.476.63
  • B.482.04
  • C.486.04
  • D.497.74

3.王某2013年1月1日與地處某鎮的飼料廠簽訂承包合同。經營期限5年,承包費50萬元(每年10萬元)。合同規定,承包期內不得改變名稱,仍以飼料廠的名義對外從事經營業務,王某對經營成果擁有所有權,上繳的承包費在每年的經營成果中支付。該廠為增值稅一般納稅人。飼料的增值稅稅率為13%,2013年王某的經營成果如下:
(1)取得銷售飼料的收入271.20萬元(含稅)。
(2)取得商鋪出租收入20萬元。
(3)向當地的農業生產者收購玉米120萬元,開具農產品收購憑證。購買包裝箱,取得專用發票上注明價款40萬元、增值稅6.80萬元。
(4)經營成本和費用126萬元(不含工資和三項經費),其中業務招待費5萬元,廣告費30萬元,業務宣傳費12萬元。
(5)年雇傭職工30人,支付年工資總額65萬元;王某每月另領取工資0.80萬元(稅務機關認為是合理的)。支出的職工福利費10萬元、工會經費1.88萬元、教育經費3.73萬元。
(6)王某個人將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置,其中處置了A企業的債權,取得轉讓收入8萬元(購入打包債權的成本為10萬元,該批債權面值15萬元,其中A企業欠9萬元,B企業欠6萬元)。
要求:根據所給資料,回答下列問題。


7. (3)該廠在計算企業所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費為(    )萬元。
  • A.87.96
  • B.85.23
  • C.90.21
  • D.74.60

6.中國公民劉女士任職于境內某市甲公司,同時還在乙公司擔任獨立董事,2013年取得的收入情況如下:
(1)每月工資18000元,每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從甲公司取得全年一次性獎金50000元,從乙公司取得董事費20000元。
(2)應邀到c國某大學舉辦講座,取得報酬折合人民幣14000元,按C國稅法規定繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從c國取得特許權使用費收入100000元,按C國稅法規定繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
(3)將解禁的某上市公司限售股轉讓,取得轉讓收入50000元,不能準確計算限售股原值。要求:根據上述資料,回答下列問題。


8. (4)劉女士2013年限售股轉讓所得應繳納個人所得稅(    )元。
  • A.7500
  • B.8500
  • C.10000
  • D.12500

2.約翰為在華工作的外籍人士,在中國境內無住所,其所在國與中國簽訂了稅收協定,約翰已經在中國境內居住滿5年,2013年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年,取得收入如下:(1)每月從中國境內任職企業取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元。
(2)當年一月將閑置的一套住房對外出租。取得全年租金收入是96000元,租期一年肖期未發生修繕費用(僅考慮房產稅,不考慮其他稅費)。
(3)每月以實報實銷方式取得伙食補貼1200元。
(4)從境內外商投資企業取得紅利12000元。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣,取得收入80000元,不能提供財產原值憑證。
(6)10月份從境內非任職的某公司取得董事費收入30000元,通過國家機關向農村義務教育捐款10000元,通過某基金向某災區捐贈10000元。
要求:根據上述資料回答下列問題。


9. (1)2013年約翰全年工資收入應繳納個人所得稅(    )元。
  • A.92750
  • B.98100
  • C.104460
  • D.68460

4.張先生2013年初成立了個人獨資企業,2013年營業收入為190萬元,營業成本為110萬元,營業稅金及附加為12萬元,期間費用為88萬元。虧損20萬元。
當年張先生請某稅務師事務所對該個人獨資企業進行檢查.發現該企業當年存在以下問題:
(1)投資者家庭日常生活和生產經營費用開支3萬元,并且難以劃分;
(2)財務費用中向銀行借款200萬元,用于建造辦公樓,銀行同期利率為8%,利息支出16萬元全都計入了當期財務費用;
(3)已經計入成本費用的工資總額26萬元(其中包括張先生的工資6萬元,其余是從業人員的工資),實際上繳的工會經費0.4萬元;實際發生職工福利費5.8萬元;實際發生職工教育經費0.4萬元;
(4)營業外支出中包括被環保部門處以的罰款6萬元,銀行加罰的利息4萬元;
(5)另外張先生個人2013年取得國債利息收入1.2萬元,購買某境內上市公司股票獲得分紅1.5萬元(持有股票期限剛好1年),未進行賬務和稅務處理。
要求:根據上述資料和稅法有關規定,回答下列問題。


10. (2)計算工資及工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額為(    )萬元。
  • A.4
  • B.9
  • C.14
  • D.0

2.(2012年)中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業,協議約定李某享有70%經營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事,但未在甲公司任職。2011年相關業務如下;
(1)1月李某從甲公司借款10萬元,年末未歸還也未用于生產經營活動。
(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元,從中拿出5萬元通過經認證批準的非營利機構捐給受災地區。
(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業各領取工資6萬元。
(4)2011年合伙企業會計利潤50萬元.其中包括以合伙企業名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。
請根據以上資料.回答下列問題:


11. (1)2011年合伙企業個人所得稅應納稅所得額為(    )萬元。

  • A.40
  • B.46
  • C.50
  • D.52

位于市區的甲房地產開發公司.2013年度建造辦公樓一棟.12月20日將其銷售給乙外商投資企業,簽訂的銷售合同載明銷售款2000萬元.并注明由乙企業向甲公司支付貨幣資金1500萬元,另以一宗未開發土地的使用權作價500萬元轉讓給甲公司,并簽署產權轉移書據。乙企業取得該土地使用權時,支付了價款200萬元并發生相關稅費6萬元。
甲公司開發該辦公樓支付了土地價款200萬元、拆遷補償費300萬元、基礎設施費100萬元、建筑安裝工程費500萬元;開發過程中發生管理費用120萬元(包括業務招待費50萬元)、銷售費用60萬元、財務費用150萬元(該費用屬于向其他企業借款支付的本年利息,約定利率10%,銀行同期利率6%).營業外支出80萬元.其中合同違約金4萬元、通過民政局對災區的現金捐贈76萬元。(當地政府確定房地產開發費用扣除比例為8%)
根據上述資料,回答下列問題:


12. (1)2013年甲公司與乙企業就該辦公樓買賣應繳納營業稅(    )萬元。

  • A.114.70
  • B.115.00
  • C.118.75
  • D.125.00

3.某縣城一家房地產開發企業2013年度委托建筑公司建造住宅樓,其中:該住宅樓80%的建筑面積直接對外銷售,取得銷售收入7648萬元;其余部分暫時對外出租,本年度取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發項目相關的成本、費用如下:
(1)為取得土地使用權支付地價款1400萬元。
(2)取得土地使用權按國家規定繳納相關稅費42萬元。
(3)前期拆遷補償費90萬元,建筑安裝工程費2100萬元,環衛綠化工程費用60萬元。
(4)發生管理費用430萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過按銀行同類同期貸款利率計算的金額,但不能準確按轉讓房地產項目計算分攤)。
其他相關資料:當地省政府規定,計算土地增值稅時房地產開發費用的扣除比例為9%。
根據上述資料,回答下列問題:


13. (2)該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時,允許扣除項目金額共計(    )萬元。
  • A.4028.39
  • B.4071.73
  • C.4223.13
  • D.4226.53

5.某房地產開發公司于2012年1月受讓一宗土地使用權,根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元。2012年2月至2013年3月中旬,該房地產開發公司占用受讓土地的70%(其余30%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中,根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元;發生的利息費用為300萬元,可以按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,且利息支出不高于按銀行同類同期貸款利率計算的金額并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的20%對外出租,其余部分對外銷售。2013年4月-6月該公司取得租金收入共計60萬元,銷售部分全部售完,共取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中,共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明:該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他房地產開發費用扣除比例為5%)根據上述資料,按照下列序號計算回答問題:


14. (6)該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為(    )萬元。
  • A.896.3
  • B.836
  • C.854
  • D.859.2

2.某市房地產開發公司與某單位于2013年3月正式簽署一份寫字樓轉讓合同,取得轉讓收入15000萬元,公司按稅法規定繳納了有關稅金。已知房地產開發公司為取得該寫字樓的土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用共計3000萬元;投入房地產開發成本4000萬元;房地產開發費用中的利息支出為1200萬元(不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,也不能提供金融機構證明),當地省人民政府規定的房地產開發費用的扣除比例為10%。
根據上述資料,回答下列問題:


15. (4)該房地產開發公司應繳納的土地增值稅為(    )萬元。
  • A.2062.5
  • B.2732.5
  • C.1533.75
  • D.2017

(2013年)位于某市區的甲房地產開發公司,2012年度開發建設辦公樓一棟,12月20日與本市乙企業簽訂了一份購銷合同,將辦公樓銷售給乙企業,銷售金額共計3000萬元。合同載明,乙企業向甲房地產開發公司支付貨幣資金2500萬元,另將一塊未作任何開發的土地的使用權作價500萬元轉讓給甲房地產開發公司,并簽署產權轉移書據。
甲房地產開發公司開發該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產開發成本360萬元,開發過程中發生管理費用120萬元(包括業務招待費50萬元,未包括印花稅)、銷售費用200萬元、財務費用150萬元(屬于向其他企業借款支付的年利息,約定利率10%,銀行同期利率6%)。“營業外支出”賬戶記載金額160萬元。
乙企業轉讓給甲房地產開發公司的土地使用權為抵債取得,抵債時作價300萬元并發生相關稅費10萬元。
(注:當地政府確定房地產開發費用扣除比例為8%)
根據上述資料,回答下列問題:


16. (6)2012年乙企業應繳納土地增值稅(    )萬元。
  • A.55.44
  • B.55.55
  • C.59.94
  • D.60.05

2.某高新技術企業成立于2013年,當年發生業務如下:
(1)資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元,新啟用其他賬簿15本,辦理了房屋產權證和工商營業執照各一本;
(2)2月份發生購進業務,購進原材料85萬元,4月份發生銷售業務,銷售額234.43萬元,兩筆業務均簽訂了購銷合同;
(3)6月31日與C企業簽訂一協議,公司承租C企業設備1臺.每月租賃費5萬元,暫不確定租賃期限;與D金融機構發生融資租賃業務,租賃一個大型機械,合同注明租賃費總金額是220萬元;
(4)10月份與某基金公司簽訂有價證券轉讓合同,證券轉讓所得是30萬元。
要求:計算該企業2013年度應繳納的印花稅:


17. (3)業務(3)應納的印花稅是(    )元。
  • A.110
  • B.115
  • C.220
  • D.225

1.某綜合性企業2013年度發生如下業務:
(1)與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉性借款合同,合同規定一個年度內的最高借款限額為每次100萬元.當年實際發生借款業務5次,累計借款額400萬元,但每次借款額均在限額以內;
(2)與甲公司簽訂技術開發合同,合同總金額為400萬元,其中研究開發費100萬元。
(3)與乙公司簽訂貨物運輸合同,銷售額為300萬元,運輸費用4萬元,其中包括裝卸費1萬元。
(4)接受某單位委托,制作一批工作服,總金額為800萬元,據此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作工作服的主要材料由某單位提供,金額為420萬元;輔助材料由該綜合性企業提供,金額為150萬元;加工費230萬元。
針對該綜合性企業,根據上述資料回答下列問題:


18. (4)接受委托加工工作服的加工承攬合同應納印花稅(    )元。
  • A.1150
  • B.1900
  • C.2100
  • D.4000

甲公司2013年接受稅務師事務所納稅審查,關于房產稅的有關情況如下:
(1)本年委托施工企業建設的房產在5月30日辦理驗收手續,入賬價值是450萬元(含中央空調50萬元)驗收投入使用。
(2)6月30日,將原值為250萬元的閑置用房向乙企業投資,協議規定,甲公司每月向乙企業收取固定收入2.5萬元,乙企業的經營盈虧情況與甲公司無關。投資前的房產一直處于閑置狀態。
(3)7月7日,改建辦公樓,辦公樓賬面原值550萬元,為改造支付費用120萬元,加裝排水系統支付35萬元,該排水系統單獨作為固定資產入賬。7月底完成改建工程,交付使用。
(4)8月30日,將原值為150萬元的閑置房產按照市場價格出租給個人居住,月租金5萬元。
(該省規定,計算房產稅時按原值的30%作為扣除額)
根據以上資料和稅法有關規定,回答以下問題:


19. (1)業務(1)納稅人新建房產2013年應納房產稅(    )萬元。
  • A.2.21
  • B.2.45
  • C.1.96
  • D.2.47

(2013年)某企業2012年初房產原值3000萬元,其中廠房原值2600萬元,廠辦幼兒園房產原值300萬元,地下工業用倉庫原值100萬元。該企業2012發生下列業務:
(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租,合同約定每年租金24萬元,7月1日起租,租賃期3年。
(2)7月份購買新建的地下商鋪用于商業用途,購買合同金額200萬元,9月份交付使用。
(3)10月份接受甲公司委托加工一批產品,簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供,金額為100萬元,收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業負責運輸,合同中注明運費2萬元,倉儲保管費2000元,裝卸費500元。
(注:當地政府規定的計算房產余值的扣除比例是20%,工業用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值,商業用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。)
根據上述資料,回答下列問題:


20. (3)2012年10月份該企業與加工業務相關的合同應繳納印花稅(    )元。
  • A.450
  • B.452
  • C.460
  • D.462

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