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2020年02月18日注冊會計師稅法2018試題(第 1 套 - 計算)

2020-2-18 18:05| 發布者: 本站編輯| 查看數: 1230| 評論數: 0

摘要:
■ 計算題

1. 某省所屬專門從事科學研究工作的研發機構為增值稅一般納稅人,2017年11月發生下列業務:
(1)為境內甲企業(小規模納稅人)提供

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■ 計算題

1. 某省所屬專門從事科學研究工作的研發機構為增值稅一般納稅人,2017年11月發生下列業務:
(1)為境內甲企業(小規模納稅人)提供產品研發服務并提供培訓業務,取得研發服務收入120萬元,培訓收入30萬元,發生業務支出38萬元。
(2)為境內乙公司提供技術項目論證服務,開具增值稅專用發票,注明金額為90萬元。
(3)向境內丙企業轉讓一項專利取得技術轉讓收入240萬元,技術咨詢收入60萬元,已履行相關備案手續;另轉讓與專利技術配套使用的設備一臺并取得技術服務費,開具增值稅專用發票,設備金額40萬元,技術服務費10萬元。
(4)購進用于研發的國產設備,取得增值稅專用發票上注明銷售額300萬元;購進研發用耗材,取得增值稅專用發票上注明銷售額100萬元;支付運輸費,取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明銷售額1萬元。
根據上述資料,回答下列問題:
(1)計算本月銷項稅額。
(2)說明對技術轉讓收入、技術咨詢收入增值稅處理的依據。
(3)確定本月準予抵扣的進項稅額。
(4)說明購進國產設備的增值稅處理規定。
(5)簡要說明購進的國產設備今后所有權轉移或移作他用,增值稅的處理規定。
【答案】(1)本月銷項稅額=(120+30)÷(1+6%)×6%+90×6%+40×17%+10×6%=21.29(萬元)。
(2)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務收入,免征增值稅。
(3)本月準予抵扣的進項稅額=100×17%+1×11%=17.11(萬元)。
(4)對符合規定的研發機構采購的國產設備,按規定實行全額退還增值稅。
(5)研發機構已退稅的國產設備,自增值稅發票開具之日起3年內,設備所有權轉移或移作他用的,研發機構須按照下列計算公式,向主管國家稅務機關補繳已退稅款。
應補稅款=增值稅發票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率。
其中,設備折余價值=設備原值-累計已提折舊,設備原值和已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算。

2. 【例題33·計算問答題】某酒廠為增值稅一般納稅人,2017年11月發生以下業務:
(1)將上月委托加工收回的5噸葡萄酒,4噸加工成藥酒對外銷售,取得不含稅價款25萬元;剩余1噸作為本企業招待客戶使用,按同類葡萄酒的不合稅銷售價折合為6萬元。
(2)向某商貿企業銷售白酒80噸,取得不含稅銷售額400萬元,并同時收取白酒品牌使用費37.44萬元。
(3)銷售干紅酒15噸,取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售,取得不合稅銷售額120萬元。
(4)采用分期收款方式向乙企業銷售白酒16噸,合同規定不合稅銷售額共計80萬元,本月收取60%的貨款。其余貨款于下月10日收取,由于本月資金緊張,經協商,本月收取不合稅貨款30萬元,甲企業按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發票。
(5)接受乙企業提供的價值10萬元原材料,委托加工散裝藥酒1000公斤,交貨時向乙企業收取不合增值稅的加工費1萬元,并代收代繳乙企業消費稅。
要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數。
(1)計算該企業當月應納消費稅。
(2)計算該企業當月應納增值稅。
(3)計算代收代繳乙企業消費稅。
【答案】
(1)應納消費稅=25×10%+400×20%+37.44÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=147.46(萬元)。
(2)應納增值稅=25×17%+6×17%+400×17%+37.44÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%+1×17%=132.94(萬元)。
(3)代收代繳乙企業消費稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬元)。

3. 【例題1·計算問答題】A公司于2016年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司,占B公司股本總額的70%,B公司當年獲得稅后利潤500萬元。A公司所得稅稅率為25%,B公司所得稅稅率為15%。
方案一:2017年3月,B公司董事會決定將2016年度稅后利潤的30%用于分配,4月份A公司收到實際分得的稅后利潤105萬元。2017年5月,A公司將其擁有的B公司70%的股權全部轉讓給C公司,轉讓價為1000萬元,轉讓過程中發生其他相關稅費0.5萬元。
方案二:B公司保留盈余不分配。2017年5月,A公司將其擁有的B公司70%的股權全部轉讓給C公司,轉讓價為1105萬元,轉讓過程中發生其他相關稅費0.5萬元。
假設A公司2017年度內部生產經營所得為100萬元。
A公司應納企業所得稅計算如下:
方案一:生產經營所得100萬元,稅率25%,應納所得稅25萬元;股息收益105萬元,按現行稅法規定,該筆股息屬于企業所得稅免稅收入;股權轉讓所得99.5萬元(1000-900-0.5),應納企業所得稅24.88萬元。因此,A公司2017年應納所得稅合計49.88萬元。
方案二:生產經營所得應納稅額25萬元;股權轉讓所得204.5萬元(1105-900-0.5),應納企業所得稅51.13萬元,A公司2017年應納所得稅合計76.13萬元。
結論:方案一比方案二減輕稅負26.25萬元(76.13-49.88)。由于被投資方B公司在投資方A公司股權轉讓之前進行了股息分配,使得投資方A公司有效地避免了重復征稅。
應當注意,稅收上確認股權轉讓所得與會計上確認的股權轉讓收益不同。在計算股權轉讓所得時,應按計稅成本計算,而不能按企業會計賬面反映的“長期股權投資”科目的余額計算。

4. 【例題13·計算問答題】2017年12月營業額220000元.準予扣除的成本費用及稅金170600元。1~11月累計應納稅所得額68400元、累計預繳所得稅10200元,計算2017年度補繳所得稅。
【答案】(1)全年應納稅所得額=220000-170600+68400-3500×12=75800(元)
(2)全年應納個人所得稅=75800×30%-9750=12990(元)
(3)全年應補繳所得稅=12990-10200=2790(元)

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