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2019年12月30日財務會計試題(第 1 套 - 綜合)

2019-12-30 18:09| 發布者: 本站編輯| 查看數: 1876| 評論數: 0

摘要:
■ 綜合題

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,購買B上市公司認沽權證(包含交易手續費200元),此權證持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 綜合題

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,購買B上市公司認沽權證(包含交易手續費200元),此權證持有人可于20×6年11月1日以每股60元的價格賣出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作為套期工具,20×5年11月1日B公司的股票價格為60元(即認沽權證內含價值為0)。20×5年12月31日,該權證公允價值25 000元。
    要求:請做出A公司20×5年11月1日和12月31日對此權證的會計處理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融資產——權證      15000
     投資收益      200  
     貸:銀行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融資產——權證      10000
    貸:公允價值變動損益      10000

2. 甲公司20×1年12月31日庫存商品A的賬面價值(成本)為50 000元,可變現凈值為48 000元,在此之前,甲公司未對庫存商品A計提跌價準備。假設20×2年年末,庫存商品A的種類、數量、賬面成本和已計提的存貨跌價準備均未發生變化,20×2年12月31日,庫存商品A的可變現凈值為45 000元。假設20×3年年末,庫存商品A的種類、數量、賬面成本和已計提的存貨跌價準備均未發生變化,但原減記庫存商品A價值的影響因素消失,庫存商品A的可變現凈值上升為52 000元。
    要求:計算對庫存商品A各年末應計提或轉回的存貨跌價準備金額,并編制相關會計分錄。
(1)20×1年12月31日:
    對庫存商品A應提取的存貨跌價準備為:50 000-48 000=2 000(元)
借:資產減值損失    2 000
    貸:存貨跌價準備        2 000
    (2)20×2年12月31日:
   對庫存商品A本年年末應提取存貨跌價準備5 000元,由于“存貨跌價準備”科目已有貸方余額2 000元,因此,只需補提3 000元。
    借:資產減值損失    3 000
    貸:存貨跌價準備    3 000
    (3)20×3年12月31日:
    本年年末減記庫存商品A價值的影響因素已經消失,庫存商品A的可變現凈值又得以恢復,由于“存貨跌價準備”科目只有貸方余額5 000元。因此,本期應轉回的存貨跌價準備為5 000元。
借:存貨跌價準備      5000
    貸:資產減值損失      5000

3. 甲公司屬于生產企業,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,甲公司與固定資產有關的業務資料如下:
    (1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產線,取得的增值稅專用發票注明價款為1 160萬元,增值稅額為197.2萬元;發生保險費12.5萬元,款項以銀行存款支付,沒有發生其他相關稅費。
    (2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產線,領用生產用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元,發生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計提存貨跌價準備。
      (3)20×3年12月31日,生產線達到預定可使用狀態,并于當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年,預計凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計提折舊。
    (4)20×4年12月31日,甲公司對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值,其可收回金額為807.56萬元。
    (5)20×5年1月1日,該生產線的預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計提折舊。
    (6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產線進行改良,該生產線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。
    (7)20×5年8月20日,改良工程完工驗收并投入使用,預計尚可使用年限為8年,預計凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計提折舊。
    要求:
    (1)編制20×3年12月1日購入該生產線的會計分錄。
    (2)編制20×3年12月安裝該生產線的會計分錄。
    (3)編制20×3年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
   (4)計算20×4年度該生產線計提的折舊額。
    (5)編制20×4年12月31日該生產線計提減值準備的會計分錄。
 (6)計算20×5年度該生產線改良前計提的折舊額。
    (7)編制20×5年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
    (8)計算20×5年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。
    (9)計算20×5年度該生產線改良后計提的折舊額(以萬元為單位)。
(1)借:在建工程      1172.5
    應繳稅費——應繳增值稅(進項稅額)      197.2
    貸:銀行存款
1369.7
(2)借:在建工程      16.7
    貸:原材料      11
    應付職工薪酬      5.7
(3)借:固定資產      1189.2
    貸:在建工程    1189.2
    (4)20×4年度該生產線計提的折舊額為: 
(1 189.2-13.2)÷6=196(萬元)
                   (5)20×4年年底應計提的固定資產減值準備為:
            (1 189.2-196)-807.56=185.64(萬元)
借:資產減值損失      185.64
             貸:固定資產減值準備 185.64
(6)改良前計提的折舊額為:
(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(萬元)
(7)借:在建工程 728.06    
    累計折舊      275.5
    固定資產減值準備      185.64
    貸:固定資產    1189.2
(8)達到預定可使用狀態后該生產線的成本為:
728.06+122.14=850.2(萬元)
(9)20×5年生產線改良后計提的折舊額為:
(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(萬元)

4. 乙股份有限公司2007~2013年與無形資產業務有關的資料如下:
    (1)2007年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項專利權,沒有其他相關稅費。該專利權預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。
(2)2011年12月31日,預計該專利權的可收回金額為142萬元。
    (3)2012年12月31日,預計該專利權的可收回金額129.8萬元。
    (4)2013年4月1日,將該無形資產對外出售,取得價款130萬元,款項已存入銀行。
    假定計提無形資產減值準備后,該專利權原預計使用年限、預計凈殘值保持不變;不考慮其他因素。
    要求:
    (1)編制購入該專利權的會計分錄。
    (2)計算2011年12月31日該專利權計提減值準備前的賬面價值。
    (3)編制2011年12月31日對該專利權計提減值準備的會計分錄。
    (4)計算2012年12月31日該專利權的賬面價值。
    (5)計算2013年3月31日該專利權的賬面價值。
    (6)計算該專利權出售形成的凈損益。
    (7)編制該專利權出售的會計分錄。
(1)借:無形資產    300
    貸:銀行存款       300
(2)2011年12月31日該專利權計提準備前的賬面價值
=300-300÷10÷12-300÷10×4=177.5(萬元)
(3)2011年12月31日對該專利權計提減值準備=177.5-142=35.5(萬元)
借:資產減值損失——計提的無形資產減值準備    35.5
    貸:無形資產減值準備    35.5
(4)2012年無形資產攤銷=142÷(5× 12+11)× 12=24(萬元)
2012年12月31日該專利權的賬面價值=142-24=118(萬元)
(5)2013年無形資產攤銷=142÷(5×12+11)×3=6(萬元)
2013年3月3I日該專利權的賬面價值=118-6=112(萬元)
(6)該專利權出售形成的凈收益=130-112=18(萬元)
(7)借:銀行存款    130
    無形資產減值準備        35.5
    累計攤銷    152.5
    貸:無形資產    300
    營業外收入——出售無形資產凈收益    18

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