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2019年12月28日財務與會計試題(第 1 套 - 不定項)

2019-12-28 18:09| 發布者: 本站編輯| 查看數: 919| 評論數: 0

摘要:
■ 不定項題

甲公司欲購置一臺設備,銷售方提出四種付款方案,具體如下。
方案1:第一年年初付款10萬元,從第二年開始,每年年末付款28

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■ 不定項題

甲公司欲購置一臺設備,銷售方提出四種付款方案,具體如下。
方案1:第一年年初付款10萬元,從第二年開始,每年年末付款28萬元,連續支付5次;
方案2:第一年年末付款5萬元,從第二年開始,每年年初付款25萬元,連續支付6次;
方案3:第一年年初付款20萬元,以后每間隔半年付款一次,每次支付15萬元,連續支付8次;
方案4:前三年不付款,后六年每年年初付款30萬元。
假設按年計算的折現率為10%。(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,10%,1)=0.9091,(P/A,10%,6)=4.3553。(P/A,5%,8)=6.4632,(P/F,10%,2)=0.8264
根據上述資料,回答下列問題。


1. (2)如果采用方案2,付款額的現值為(  )萬元。
  • A.102.42
  • B.106.49
  • C.113.43
  • D.113.88

資料一:甲企業只生產銷售一種產品,已知2015年該產品單價10元,單位變動成本5元,銷售量為450萬件。固定成本總額為650萬元。2015年該企業資產負債表如下所示:

該公司2015年流動資產與應付賬款隨銷售收入同比例增長,應付賬款沒有利息。企業按照平均利息率8%支付利息,企業適用的所得稅稅率為25%,股利支付率為80%。
資料二:預計2016年銷售量將增長20%,除敏感資產和敏感負債外,其他資產、負債項目不變。假定2016年單價、成本水平、企業所得稅稅率、股利支付率,平均利息率均與上年相同。
根據上述資料,回答下列問題:


2. (1)甲公司2015年的凈利潤為(    )萬元。
  • A.1053
  • B.1075
  • C.1080
  • D.1200

甲公司本年年末長期資本賬面價值為3000萬元,其中,借款年利率為10%的長期借款600萬元,占20%;長期債券1500萬元,占50%,年利率為12%;普通股(50萬股)900萬元,占30%,發行普通股每股市價為30元(平價),預計下期股利為3元,預計股利每年增長率為5%,該股票貝塔系數為2,此時一年期國債利率為3%,市場平均報酬率為8%。該公司所得稅稅率為25%。
根據上述資料,回答下列問題:


3. (1)長期債券的資本成本為(    )。
  • A.9%
  • B.12%
  • C.7.5%
  • D.11%

丁企業有一臺設備,該設備因部件老化導致每年營運成本較高,故打算更換新設備。該企業適用的所得稅稅率為25%,資本成本率為10%,該類設備均采用直線法計提折舊,其他資料如下表所示:

根據上述資料,回答下列問題:


4. (4)繼續使用舊設備的現金流出總現值為(    )萬元。
  • A.9873.21
  • B.12417.75
  • C.15836.12
  • D.18193.77

長江公司生產和銷售甲種產品,相關資料如下:
(1)目前的信用政策為“2/15,n/30”,有占銷售額60%的客戶在折扣期內付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的銷售額中,有80%可以在信用期內收回,另外20%在信用期滿后10天(平均數)收回。目前的銷售收入為1000萬元,銷售利潤率為20%。收賬成本占銷售收入的5%。
(2)如果明年將信用政策改為“5/10,n/20”,預計不會影響產品的單價,而銷售額將增加到1200萬元,銷售利潤率不變。與此同時,享受折扣的比例將上升至銷售額的70%;不享受折扣的銷售額中,有50%可以在信用期內收回,另外50%可以在信用期滿后20天(平均數)收回。收賬成本占銷售收入的10%。
(3)有價證券的報酬率為10%。
根據上述資料回答下列問題。(計算結果保留兩位小數)


5. (3)假設公司采用新的信用政策,增加的現金折扣為()萬元。
  • A.10
  • B.20
  • C.30
  • D.40

甲公司2012年年初的負債總額為6000萬元,資產總額是13000萬元;本年所有者權益增長額是11000萬元,年末資產負債率為40%,負債的年均利率為8%,銷售凈利率為10%,凈利潤為1200萬元,經營現金凈流量為1500萬元,適用的所得稅稅率為25%。(假設不考慮資本化利息)
根據上述資料,回答下列問題。


6. (1)2012年年末的產權比率為()。
  • A.167%
  • B.150%
  • C.67%
  • D.83%

黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司,2012年有關財務資料如下:
(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。
(2)2012年1月1日,黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券,債券每張面值100元,票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月即可轉換為公司股票,債券到期日即為轉換期結束日。轉股價為每股10元,即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件,直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知:(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日,黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。
(4)2012年11月1日,黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股,以備用于獎勵職工。
(5)黃河公司2012年實現歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關因素。(2013年)
根據上述資料,回答下列各題:


7. (3)黃河股份有限公司因發行可轉換公司債券的增量股的每股收益是(    )元。
  • A.0.20
  • B.0.22
  • C.0.23
  • D.0.30

國內甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業務采用交易日的即期匯率折算,相關資料如下:
(1)2011年4月10 13甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發行的H股10000股,作為交易性金融資產,取得時公允價值為每股10.2港元,含已經宣告但尚未發放的現金股利0.2港元,另支付交易費用200元人民幣,當日市場匯率為1港元=1.2元人民幣,全部款項以銀行存款支付。
(2)2011年5月20日收到最初支付價款中所含的現金股利,當日的市場匯率為1港元=1.0元人民幣。
(3)2011年12月31日,乙公司股票的公允價值為每股12港元,當日的市場匯率為1港元=0.95元人民幣。
(4)2012年7月16日,甲公司將持有的乙公司股票全部對外出售,每股15港元,支付交易費用300元人民幣,當日的市場匯率為1港元=0.9元人民幣。
根據上述資料,回答下列問題。


8. (1)甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為()元人民幣。
  • A.120000
  • B.122600
  • C.119800
  • D.122400

某工業企業6月份甲種材料的購進、發出和結存情況如下:(單位:元)

本月發出的材料中,65%用于在建工程,20%用于生產車間共同耗費(所生產的產品尚未對外銷售),7.5%用于企業管理部門耗費,7.5%用于銷售部門耗費(計算過程中保留兩位小數)。
根據上述資料,回答下列問題。


9. (3)本月發出材料按先進先出法計價時,應計入在建工程的金額為()元。
  • A.15400
  • B.10010
  • C.10100
  • D.10780

長城公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料按計劃成本進行日常核算。期末原材料按成本與可變現凈值孰低法計價,每月月末按原材料品種計提存貨跌價準備。
2013年12月31日,該公司部分原材料情況如下表:

該公司2014年1月份和2月份有關甲材料和乙材料收發的資料如下:
(1)1月10日購入甲材料一批,取得的增值稅專用發票上注明的原材料價款為200000元,增值稅稅額34000元,另取得運輸業增值稅專用發票,發票上注明不含稅價款8000元(增值稅稅率為11%),裝卸費1560元,有關款項已通過銀行存款支付;該批材料的計劃成本為210000元,材料已驗收入庫。
(2)1月份領用甲材料的計劃成本為200000元,其中:基本生產車間生產領用150000元,基本生產車間管理部門領用20000元,輔助生產車間領用20000元,公司管理部門領用1000元,在建工程領用9000元。
(3)1月份乙材料沒有發生收、發業務。
(4)1月31日,甲材料和乙材料的可變現凈值分別為89136元和120000元。
(5)2月2日,長城公司用全部庫存乙材料從黃河公司換入辦公樓一棟,并用銀行存款支付補價5000元,乙材料的公允價值和計稅價格均為120000元。黃河公司換出辦公樓的賬面原價為300000元,已提折舊150000元,已提減值準備10000元,該辦公樓的公允價值為145400元,換人乙材料仍作為材料使用,假定該項交換具有商業實質。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。
根據上述資料,回答下列問題。


10. (4)2014年2月2日,長城公司換人辦公樓的入賬價值為()元。
  • A.125000
  • B.130000
  • C.145400
  • D.150400

甲股份有限責任公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司,發生以下交易:
(1)2014年12月20日,甲公司購進一臺不需要安裝的設備,設備價款為730萬元,另發生運雜費2萬元,專業人員服務費23萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為25萬元,采用年數總和法計提折舊。2015年12月31日,甲公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值,預計可收回金額為560萬元;計提減值準備后,該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變,預計凈殘值變更為20萬元。
(2)2015年1月1日甲公司購入一項計算機軟件程序,價款為2460萬元,其他稅費40萬元,預計使用年限為8年,法律規定有效使用年限為10年,采用直線法計提攤銷,無殘值。2015年12月31日該無形資產的可收回金額為2000萬元;計提減值準備后,該無形資產原預計使用年限、攤銷方法和預計凈殘值保持不變。
(3)2015年1月2日甲公司以每股12元的價格購進A公司股票50萬股作為可供出售金融資產,其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.1元,另付相關交易費用20萬元,于6月5日收到現金股利,2015年12月31日該股票收盤價格為每股8元(跌幅較大),2016年12月31日該股票收盤價格為每股13元。
(4)2015年1月3日甲公司從證券市場上購入B公司于2015年1月1日發行的債券,該債券期限為3年,票面年利率為4%,到期日為2018年1月1日,到期一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為2000萬元,實際支付價款為1860.70萬元,另支付相關交易費用為20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2015年年末債務人發生虧損,估計該項債券的未來現金流量的現值為1850萬元,購入債券時的實際年利率為6%。
(5)2015年1月6日,甲公司以銀行存款2000萬元自乙公司的原股東處取得乙公司60%的股權,能夠控制乙公司的生產經營決策。當H乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元,賬面價值為4500萬元。2015年度,乙公司實現凈利潤800萬元。2015年12月31日該投資發生減值,其公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元,未來現金流量的現值為1800萬元。合并前甲公司與乙公司無關聯方關系。
要求:根據上述資料,不考慮增值稅等其他因素,回答下列第(1)至第(6)題。


11. (4)下列關于可供出售金融資產的會計處理表述正確的有(    )。
  • A.可供出售金融資產的入賬價值為615萬元
  • B.2015年12月31日應確認公允價值變動損益215萬元
  • C.2016年12月31日減值恢復,應貸記其他綜合收益250萬元
  • D.2016年12月31日減值恢復,應貸記資產減值損失250萬元

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,按照10%提取盈余公積,均不考慮相關稅費的影響。甲公司2012年-2015年長期股權投資業務等有關資料如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司10%的股權,對乙公司不具有重大影響,甲公司將其作為可供出售金融資產核算。2012年末,甲公司取得上述股權的公允價值為330萬元。2013年6月30日,甲公司取得上述股權的公允價值為350萬元。
2013年7月1日,甲公司又以700萬元取得乙公司20%的股權,當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為4000萬元,取得該部分股權后,甲公司派人參與乙公司生產經營決策的制定過程。
(2)2013年度乙公司實現凈利潤3000萬元(其中7月-12月實現的凈利潤為1500萬元),除下列項目外,乙公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同:

乙公司該項固定資產原預計使用年限為10年,已使用5年,預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊,折舊費計入當期管理費用。至13年年末乙公司存貨已對外銷售60%,剩下的40%在14年度對外銷售。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告發放2013年度現金股利500萬元,并于2014年4月20日實際發放。
(4)2014年8月,乙公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨。至2014年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2014年度,乙公司實現凈利潤800萬元。
(5)2014年12月,乙公司因可供出售金融資產業務進行會計處理后,增加其他綜合收益200萬元。
(6)2015年1月1日,甲公司與丙公司簽訂協議,以1500萬元受讓丙公司所持有的乙公司股權的30%。該協議于2015年1月1日經甲公司臨時股東大會和丙公司股東大會批準,涉及的股權變更手續于2015年1月2日完成,當日支付了全部價款。至此甲公司持有乙公司60%的股權,能夠控制乙公司的生產經營決策。
假定不考慮其他因素的影響,根據上述資料,回答下列問題。


12. (2)2013年7月1日,影響甲公司損益的金額為(  )萬元。
  • A.200
  • B.180
  • C.120
  • D.150

甲公司于2012年1月1日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發行的5年期債券,該債券票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2015年12月31日,到期日一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元,實際支付價款為972.26萬元,另支付相關費用10萬元。經計算確定債券的實際利率為7 02。假定按年計提利息。甲公司購入后將其劃分為可供出售金融資產。2012年12月31日,該債券的公允價值為930萬元,2013年12月31日,該債券的公允價值為910萬元,2014年12月31日,B公司發生嚴重財務困難,該債券的預計未來現金流量現值為850萬元。2015年1月20日,甲公司將該債券全部出售,收到款項885萬元存入銀行。
要求:根據上述資料回答下列問題。


13. (1)2012年初購入該項投資的入賬價值為()萬元。
  • A.922.26
  • B.932.26
  • C.972.26
  • D.982.26

A股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托B企業加工。2013年11月10日A企業發出材料實際成本為51950元,應付加工費為7000元(不含增值稅),消費稅稅率為10%,A企業收回后將進行加工應稅消費品甲產品;11月25日收回加工物資并驗收入庫,另支付收回原材料運輸費150元,加工費及代扣代繳的消費稅均未結算;11月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品,此外生產甲產品過程中發生工資費用20000元,福利費用2800元,分配制造費用18100元;11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批,售價200000元(不含增值稅),甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。
根據上述資料,回答下列問題。


14. (4)2012年度A公司應交納的消費稅為(  )元。
  • A.15600
  • B.6550
  • C.13450
  • D.20000

甲公司2010年度至2015年度發生的與一棟辦公樓有關的業務資料如下:
(1)2010年1月1日,甲公司與乙公司簽訂建造合同,委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定。該辦公樓的總造價為12000萬元,建造期為12個月,甲公司于2010年1月1日向乙公司預付部分工程款,7月1日和12月31日分別根據工程進度與乙公司進行工程款結算。
(2)2010年1月1日,為建造該辦公樓,甲公司向銀行借入一筆專門借款4000萬元,期限為2年,合同年利率與實際年利率均為8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行,存款年利率為2%,假定甲公司每年年末計提借款利息費用,存貸款利息全年按360天計算,每月按30天計算。
(3)2010年1月1日,該辦公樓的建造活動正式開始,甲公司通過銀行向乙公司預付工程款2000萬元;7月1日,甲公司根據完工進度與乙公司結算上半年工程款6500萬元,扣除全部預付工程款后,余款以銀行存款支付,假定超出專門借款部分,甲公司以自有資金支付。
(4)2010年12月31日,該辦公樓如期完工,達到預定可使用狀態并于當日投入使用,甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款5500萬元。該辦公樓預計使用年限為50年,預計凈殘值為300萬元,采用年限平均法計提折舊。
(5)2013年11月,甲公司因生產經營戰略調整,決定將該辦公樓停止自用,改為出租以獲取租金收益。2013年12月20日,甲公司與丙公司簽訂租賃協議,約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司,租賃期為2年,租賃開始日為2013年12月31日,甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量,2013年12月31日該辦公樓的公允價值為13000萬元。
(6)2014年12月31日,該辦公樓公允價值為13500萬元。
(7)2015年12月31日,租賃合同到期,甲公司將該辦公樓以13900萬元的價格售出,款項已收存銀行。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。


15. (1)甲公司2010年專門借款利息應予資本化的金額為(    )萬元。
  • A.300
  • B.320
  • C.280
  • D.240

某企業A產品經過兩道工序加工完成。A產品耗用的原材料在開始生產時一次投入。生產成本在完工產成品和在產品之間采用約當產量比例法進行分配。2016年5月與A產品有關的資料如下:(1)A產品單位工時定額300小時,其中第一道工序60小時,第二道工序240小時,假定各工序內在產品完工程度平均為50%。(2)本月完工產成品340件,月末在產品數量為:第一道工序20件,第二道工序40件。
A產品本月月初在產品和本月耗用直接材料成本共計544000元,直接人工成本共計91500元,制造費用292800元。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)至(4)題:


16. (4)完工產品成本為(    )元。
  • A.819400
  • B.8800
  • C.10455.44
  • D.11268

甲公司系2010年12月成立的股份有限公司,對所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的企業所得稅稅率為25%,計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異,當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
(1)甲公司2010年12月購入生產設備W,原價為8000萬元,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2011年末,甲公司對該項設備進行的減值測試表明,其可收回金額為6300萬元。2012年末,甲公司對該項設備進行的減值測試表明,其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后,該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。
(2)甲公司2011年7月購入S專利權,實際成本為2000萬元,預計使用年限10年(與稅法規定相同)。2011年末,減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2012年末,減值測試表明其可收回金額為1800萬元。
(3)甲公司于2011年末對某項管理用固定資產H進行減值測試,其可收回金額為4000萬元,預計尚可使用年限5年,預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元,已提折舊950萬元,原預計使用年限6年,按年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。但甲公司2011年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2012年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。
(4)2012年末,甲公司存貨總成本為1800萬元,賬面價值與總成本相一致,其中:完工乙產品為1000臺,單位成本為1萬元;庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2012年末,該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元,其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元;估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快,市場需求變化較大,甲公司計劃自2013年1月起生產性能更好的丙產品,因此,甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計,該庫存原材料的市場價格總額為800萬元,有關銷售費用和稅金總額為30萬元。
(5)甲公司2012年度實現利潤總額7050萬元,其中國債利息收入為50萬元;實際發生的業務招待費230萬元,按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外,甲公司無其他納稅調整事項。
根據以上資料,回答下列各題。


17. (1)2012年度甲公司對生產設備w應計提的折舊額是()萬元。
  • A.560
  • B.630
  • C.700
  • D.800

甲股份有限公司系上市公司(以下簡稱甲公司),為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,所得稅采用資產負債表債務法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費;所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉;除特殊說明外,都已經按照相應會計處理計算了所得稅。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月25日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年4月25日對外報出,實際對外公布日為2014年4月30日。
資料一
2014年3月1日,注冊會計師在對2013年度財務會計報告進行審計時發現以下情況:
(1)注冊會計師發現甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續。該辦公樓已于2013年6月30日達到預定可使用狀態,并投入使用,甲公司未按規定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續,2013年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬元,2013年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬元,其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2013年7月~12月期間發生的利息50萬元、應計入管理費用的支出55萬元。
該辦公樓竣工結算的建造成本為1500萬元,甲公司預計該辦公樓使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(2)2013年12月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批商品。合同規定,該批商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用);甲公司負責商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日。甲公司發出商品,開出的增值稅專用發票上注明的商品銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項已收到并存入銀行。
該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日,甲公司的安裝工作尚未結束。假定按照稅法規定,該業務由于已開發票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。甲公司于2013年末確認營業收入500萬元,增值稅銷項稅額85萬元,結轉營業成本350萬元。
資料二
甲公司2014年1月1日至4月25日發生如下事項:
(1)2014年2月15日,戊公司就2013年12月購入的一批產品存在的質量問題,致函甲公司要求退貨。經甲公司檢驗,該批產品確有質量問題,同意戊公司全部退貨。2014年2月20日。甲公司收到戊公司退回的產品。同日,甲公司收到稅務部門出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》,開具紅字增值稅專用發票。該批產品銷售價格1000萬元(不含應向購買方收取的增值稅額),銷售成本800萬元,貨款尚未收到。甲公司按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。按照稅法規定計提的壞賬準備不允許在當期所得稅前扣除,只有在實際發生壞賬損失時才允許稅前扣除。
(2)2014年4月10日,法院對庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決,要求甲公司償付庚公司經濟損失550萬元。甲公司不服并提出上訴,但甲公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。稅法規定,上述預計負債產生的損失僅允許在實際支出時于稅前扣除。
該訴訟為甲公司因合同違約于2013年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項。2013年12月31日,法院尚未作出判決,經咨詢法律顧問后,甲公司認為該訴訟很可能敗訴并相應的確認了預計負債450萬元。
根據上述資料,回答下列問題:


18. (2)因對資料一事項(2)進行差錯更正,影響甲公司原編制資產負債表中留存收益的金額為(  )萬元。
  • A.150.00
  • B.101.25
  • C.112.50
  • D.125.00

甲公司2012年度發生如下交易或事項:
(1)出售一棟經營性出租的寫字樓,取得價款8900萬元。出售日該投資性房地產的賬面價值7500萬元,其中初始成本5500萬元,公允價值變動2000萬元(以前年度產生的)。
(2)出售固定資產取得價款收入350萬元,產生清理凈收益35萬元。
(3)支付研發人員薪酬870萬元,其中資本化金額550萬元。2012年末,研發的非專利技術已達到預定可使用狀態,并注冊申請成功。
(4)將某專利權的使用權轉讓給丙公司,每年收取租金200萬元。該專利權系甲公司2010年1月1日購入的,初始入賬成本為500萬元,預計使用年限為10年。
(5)因撤銷虧損合同而支付違約金30萬元。
(6)支付因分期付款購買固定資產的應付設備款160萬元。
(7)因收發差錯造成存貨短缺凈損失20萬元;管理用機器設備發生日常維護支出40萬元。
(8)收到子公司分派的現金股利50萬元。甲公司及其子公司均為設在我國境內的居民企業,稅法規定,我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。
(9)可供出售金融資產公允價值上升100萬元。稅法規定,資產持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額,在處置時一并計入。假定甲公司轉讓無形資產、投資性房地產適用的營業稅稅率為5%;適用的所得稅稅率為25%,相關的應交稅費當年度均尚未繳納。投資性房地產采用公允價值模式計量。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。


19. (2)下列各項關于甲公司現金流量列報的表述中,不正確的是()。
  • A.經營活動現金流入200萬元
  • B.投資活動現金流入9300萬元
  • C.經營活動現金流出390萬元
  • D.籌資活動現金流出190萬元

甲公司和乙公司2013年有關交易或事項如下:
(1)1月1日,甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權,實現了對乙公司財務和經營政策的控制,當日辦理完畢股權登記手續,另以銀行存款支付中介機構評估乙公司資產的評估費20萬元。
當日乙公司可辨認凈資產賬面價值為2400萬元,其中:股本600萬元,資本公積500萬元,盈余公積150萬元,未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認凈資產的公允價值為2700萬元。
乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起,其賬面價值為800萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為1100萬元,該批商品于2013年12月31日前全部實現對外銷售。
(2)6月15日,甲公司以280萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司,銷售成本為220萬元,款項已于當日收存銀行,乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用,采用年限平均法計提折舊,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零。至當年年末,該項固定資產未發生減值。
(3)2013年度,乙公司實現凈利潤900萬元,其他綜合收益增加50萬元,乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積,向股東分配現金股利400萬元。
假定:交易前甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度,不考慮所得稅等因素影響。
根據上述資料,回答下列問題。


20. (4)甲公司2013年度合并資產負債表中“少數股東權益”項目的期末合并數為(    )萬元。
  • A.705
  • B.720
  • C.870
  • D.885

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